长文预警，全文超过8000字，花了1个月左右的时间写完，阅读耗时至少15min，如果想对税务合规有基础认知，建议收藏后反复阅读。
一谈到税务稽查，做企业的朋友们肯定都很害怕。因为遇到税务稽查了，多多少少是要出点“血”，不然你好意思让税务人员辛辛苦苦忙活一阵，啥业绩都没有？小问题可能补个几千块钱的税，大的问题就不好说了，有可能辛辛苦苦十来年，一夜回到解放前。税务局的稽查逻辑主要分为三类：大企业、小微企业以及异常指标企业。
大型企业一般为：国央企、上市公司以及外资企业总部等。大企业一般是享受VIP待遇的，也是各级地方政府的重要财政来源。但是呢，由于税务是直管单位，跟各级地方政府的关系其实又很微妙，立场不完全一致。税务局对于大企业的抽查比例一般是20%，这也是为什么大企业的财务和税务现在越来越正规，其实很大程度上也是监管给的压力，因为谁也不想因为税务问题导致企业无法经营。
典型的就是今年宁波的化工企业：博汇股份，因为一款重芳烃的产品消费税引发争议。虽然在企业与税务机关的沟通过程中存在诸多涉税争议，但是最终的结果是以企业补税4.8个亿作为结局。博汇股份虽然是一家上市公司，但是这个公司从2019到今年总共净利润这么些年加起来都不到5个亿，如下图所示。
很多人认为自己的小微企业，税务局还没来得及管我呢，对于税务的风险没有引起足够的重视。小微企业确实在总量上占据我国企业总量的 90%以上，因为小微企业总多，各级税务机关对于小微企业的抽查的比例一般为3%。别看这3%的比例小。
以上海为例，根据上海市场监督管理局2024年12月份发布的统计数据，上海现存企业总量为341万户，按照90%的比例计算，小微企业差不多306.9万户，核算下来抽查的小微企业总数在9.2万户左右。
当然这些抽查可能是以行业为出发点，例如对劳务派遣、建筑工程、电商企业等，抽查的企业较多，因为这些行业因为行业属性的原因，存在的涉税风险点较大，抽查的得到的“效果”会更好，不至于白忙活。
随着金税4期的实施和不断升级，税务局对于财税指标异常的监管水平也不断提高，对于企业的监控从金税三期时候的：虚开发票，税负率异常等指标，转变成：企业的经营数据与同行业同地区企业对比，企业上下游风险指标，企业的往来科目变动，企业取得的发票是否合理等等。
因为有很多事情从表面上看是合法的，但是是不合理的！例如，利用税收洼地成立企业进行规划，容易触发税务预警，因为虽然形式上“三流一致”，但是合理性存在很大疑问，会容易被认定为虚开。
财务报表上6大往来科目（应收应付、其他应收其他应付、预收预付），每一个科目如果核算不清不楚，余额越来越大，极其引发税务预警。
因为从发票、财税数据通过金税4期监管系统触发预警，那么当税局找到你的时候，基本都是需要补税的，因为指标异常，意味着你目前的行为已经超过一定阈值了，相比于大部分企业来说税务风险较高。
如果有客户举报不开发票，乐鱼app入口而且是许久之前的事情，这种情况是会被深入查账的；
如果是被员工举报，这个是比较麻烦的，因为员工对于公司的税务上不合规的地方是比较了解的，一旦发生纠纷，就会面临很大的麻烦；
被同行或者关联方举报会更麻烦，基本上掌握的证据是很充分的。因为发生纠纷的时候，通过司法渠道解决时间拉的很长，所以很多人会诉诸行政举报，郑x爽就是因为被人掌握实锤证据举报的。
随着国内经济下行压力加大，地方财政收入减少，从土地财政需要逐渐转变成税收为主的财政，这也是税务监管变化的大背景之一。以杭州为例，2023年土地出让金为1700多亿，2024年为1100多亿，下滑了40%左右，杭州已经算是很优秀的表现了，其他省市土地出让金下滑了80以上，所以土地财政的变化，导致地方债务紧张，需要增加财政收入，才能覆盖政府公共支出。
高质量发展要求是近两年提出来的，如果有些企业税务上不合规，那必然会让这些企业的实际利润会比正常合规的企业利润会高，会造成市场上劣币驱逐良币的现象，导致无法实现高质量的发展。
我们已经度过了先富带动后富的阶段，现在更多强调的时候公平分配。那么税收是实现收入公平分配一个重要来源之一。尤其是个人所得税，所以这几年各种明星主播因为税务问题被查也是基于这样的大背景中。
为什么说人的作用越来越小，因为信息化水平的提高，所有的风险指标全部是由金税四期系统甄别，然后通过省市局往下派发的，如果碰到被稽查或者检查的时候，摇人这种方式不管用了，专管员或者稽查老师在处理涉税风险疑点的时候，所有的步骤在系统里面都是留痕的，而且都是保留档案的。
综上，我们一定要在企业经营过程中，乐鱼app入口防范风险，提前预警，而不是等税务找上门了，打电话给你了，你再去想办法。这种做法就像你一直酒后驾驶，被查到的概率确实没有特别高，但是一旦被查到，你所付出的代价会远超你的想象。
看到这里大概还有2/3的篇幅，接下来我们讲一下常见涉税风险点，总共为5个：有销无进，私户发工资，虚增成本，往来账款混乱，账外经营长亏不倒。
有销无进，从字面意思上来理解就是，有销售收入但是没有对应的进项成本。有销无进会存在两个涉税风险：
有销无进在小规模纳税人企业里特别常见，因为上游开发票需要单独增加增值税税点，但是小规模纳税人是无法抵扣增值税的，多增加的增值税对于一般纳税人来说可以抵扣企业的增值税，但是小规模纳税人老板们可能觉得自己白白多支付了一笔税费，其实不是这样的，给大家算笔账：
举例：巴兔贸易公司，做服装销售的，一年收入 100万，上游供应商采购价格为50万，利润20 万。如果需要开票需要增加5%的税点，以企业全部所得利润全部分红计算。
很多老板在计算上游开票需要税点，只考虑企业所得税，基本不会考虑对应的这笔钱从公司到个人的个人所得税成本，有的老板甚至是企业所得税都不考虑，谁的价格低买谁的产品。
很多老板因为想给员工省个税，多给员工发点工资，于是老板出于好心，从个人支付宝或者个人银行卡来发工资，于是这样员工个人到手的钱多了，但是这样给公司以及给老板个人带来非常大的涉税风险。
私户发工资会造成，公司的账面利润大于实际利润，导致企业多交个人所得税；同时公司转账给老板，属于不合法的公转私，老板需要按照视同分红补交个人所得税，个人所得税税率为 20%。
这么一对比是不是按照实际情况申报工资发放会更省税？因为你私户发工资的风险都是老板个人在承担的。我们可以看一个广东省东莞市的一个处罚案例，是不是跟很多老板的情况类似？通过财务出纳个人卡发工资！
很多老板会有一个疑问，我按照实际发放工资员工的个税跟社保不匹配怎么办，甚至有的员工都没有缴纳社保。
针对社保个税不一致的情况，其实在实务中有很多操作解决办法，这里不方便一一展开。很多方式方式上市公司国有企业都存在类似情况。
总之，同意私户发工资，不仅仅会产生非常大的税务风险，同时老板们所担心的用工风险并不会因为你是私户发工资就会不存在，这一行为跟掩耳盗铃没区别。
公司利润很高，老板们为了少交点企业所得税，在年度内“预提”发生的费用，在汇算清缴前也不把发票不进来，这在老财务眼中会说成暂估，在税务眼中就是典型的虚增成本；
公司确实有支出，但是老板们因为各种各样的原因没有取得发票：上游加票点太高，采购了这单生意就没有利润了；要给中间费，无法取得发票。有了无法取得发票的支出，税务局是不认可的。必须在汇算清缴的时候做纳税调增。一但纳税调增之后利润可能超过300万，不再享受小微企业所得税优惠政策，所得税率变成25%。
虚增成本涉税风险可能在5年前，由于金税系统工程的监管没有办法快速甄别，但是以现在四期的技术监管水平，在上年度企业所得税汇算请教做完之后就会通过系统筛查超过指标阈值的企业。
你可以把这个筛选过程理解为所有企业的指标数字化了，变成了一张智能excel表格，编辑一个指标，通过数据透视或在简单的筛选，就得到这种类型指标异常的企业。
金s三期基本都是以票控税，发票没问题企业的涉税风险就不大。但是金S四期是大数据治税，账表不符，账实不符，财务报表往来账款异常也是重点监管的对象。
往来账款合计分为6个科目：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。
前面4个可以理解为业务的往来，对手方是公司客户或者供应商，后面两个科目就是与关联方公司、个人之间往来。我们挑选几个来重点分析一下：
应付账款过高:意味着企业收到发票了，钱一直没付。有没有想过，哪家供应商对你这么好，可以不用付钱，这种时候无外乎两种合理性的推断：不需要支付，或者说个人垫付了。不需要支付意味着这个业务可能是虚假的，只有发票，没有资金流。个人垫付意味着，老板可能存在账外收款，要不然哪里来的那么多钱垫付的。
预收账款过高:意味着企业账户收到钱了，但是没有开发票，没有确认收入，延迟了增值税和企业所得税的纳税义务时间。有的企业预收账款甚至比企业整年的营业额还要高，这种是极大的风险的。一般来说增值税的纳税以为时间在小微企业中是以发票开具时间来算的，客户不需要发票一般存在于：To C的业务或者跨境劳务服务，因为这两种客户没有对发票的强烈需求。
其他应收款过高:意味着公司于关联方企业或者个人存量大量资金拆借，跟关联方企业拆借根据财税2016年36号文，是需要缴纳增值税的，同时根据企业所得税法，是需要缴纳企业所得税的。如果是跟老板或者股东个人从公司大额借款，超过1年以上会被视同为分红。
其他应付款过高:意味着老板或者相关个人及公司给公司垫款了很多钱，公司一直没有钱支付，其他应付款过高很有可能是公司隐匿收入、老板账外经营的信号器。因为正常经营的公司不可能欠老板很多钱，老板的钱哪里来的呢？是不是老板个人卡收款没有申报为企业收入？
在绝大多数情况下，我们小微企业都是没有第三方投资。公司的运营周转资金都是老板机股东个人出资或者借款的，企业一直长亏不到，这背后简单的逻辑相必大家都明白。老板们毕竟不是做慈善的，一直无私奉献。因此长亏不到的企业很多在财务报表后面的合理推断就是：账外经营，个人卡收款，支出是通过公司来支付的，所以会造成内外账差异过大。我们一般成为剪刀差，越大企业的风险越高。
很多老板们因为吃过亏或者财务多次劝诫，平时无论干啥都知道要开发票，但是有的类型的发票是明显个人消费或者其他与公司经营无关的。典型的发票类型包含：预付费卡、黄金珠宝、奢侈品以及个人生活消费类商品。
预付费卡、黄金珠宝、奢侈品不管用途是给员工发福利还是给客户送礼或者是老板自用，都是需要代扣代缴个人所得税，给客户送礼是需要按照偶然所得进行代扣代缴个人所得税，下图是2024年处理过一个企业的预付费卡发票补税事宜。
还有就是老板们让朋友花钱的时候也给他开发票，因为朋友没有公司，不需要报销。但这一行为如果造成企业账面数据异常也是会受到监管，切记！
很多老板在前几年都对税务合规这个东西不感冒，真正重视起来的原因是自己被税务约谈补税了，身边的朋友被处罚补税了，同行被查补税上新闻了。
这几年处罚最多的大案要案主要是集中在直播、电商、明星等身上，动不动就会被罚上千万甚至一个小目标。要做税务合规，我觉的要从以下三个方面进行：
很多老板们有时候看到身边的朋友或者同行们被处罚后，就很害怕：我一定要正规，不能发生这样的事情，要不然等到税务局找到我的时候，可能辛辛苦苦十来年，一夜回到解放前（这个可不是危言耸听，范x冰，郑x爽还有很多头部的主播网红，你可以看一下现在的境遇）。
过了一个月或者半年之后，没有听不到类似的消息，又会觉得税务局又不会天天盯着我，我合规了，花了这么多的成本，还有很多人都没合规，我不是吃亏了！
插播一下：我们企巴兔做财税有18年了，天天接触很多企业老板们，大多数老板真的是这样的想法。所以想把合规的事情进行下去，意识上要转变，不要觉得我合规了就是我吃亏了。
应该想的是：合规这个事情并不是选择题，而是必做题。只有做了合规企业才能长期经营下去，要不然受到税务局处罚的话之前没交的钱都得交上去，而且税收的滞纳金是每年18%，大家可以想一下这个利率有多高。前段时间抖音上的一个网红，因为带货没有申报收入补税+滞纳金高达1300多万。下图是我们一个客户的线万多，而且这是一个很小的普通企业。
还有一种情况，很多企业都是跟国央企、上市公司或者真好政府机关做业务的，供应商名录大家都知道现在进去越来越难了。如果一旦被处罚，必定是会被公示的，到最后可能业务直接没有了。这个面临的损失是不可估量的。
当老板们转变思维之后，我们才能做好企业的税务风险合规管理。这个时候，我们应该仔细分析我们企业所在行业的常见涉税风险。
假设，我们处于电商行业。最典型的涉税风险就是：收入没有及时确认或者少申报收入，供应商的发票难以取得（或增加高额税点）。
收入这条线一般都是清晰明确的，因为电商的所有流水在平台的后台都是有迹可循的，因此我们要及时全额申报收入，然后针对无法取得发票或者需要增加高额税点的情况，我们需要对供应商进行筛选，集中采购跟供应商谈判，集中采购后变成了供应商的大客户之后，就好协商价格和税点。
针对于从个人处采购的无法取得发票的情况，分为两种情况：小额零星可以凭收据做账报销，大额的建议做委托采购。如果在汇算清缴时候无法取得发票，做纳税调增处理，但是一定是要实质性用于企业经营支出。
如果电商企业无法用以上的方法来进行典型涉税风险的处理，也可以针对源头进行全盘合理规划，改变目前的商业模式，最大程度降低企业涉税风险。
税务合规很多时候时候都是一场马拉松的长跑，不是比谁跑的更快，而是比谁跑的更稳更久。因为只要企业存续一天，就需要进行合规管理。我们不能今年做合规，下一年又不做。就像老板们对财务说：今年帮我做亏损，明年再帮我做点利润吧！这显然是不可取的！
此外，合规管理肯定是要付出成本的，不管是税负成本还是管理成本，必然是会增加的，会压缩企业现有的利润空间。而且从法律层面来说，我们放弃的不是企业利润，是本就属于国家的税费。税务合规管理其实是给自己的企业上一层保险，把在法律法规要求的框架下对应税费交给国家。就像我们开车买商业险一样。你会觉得这个钱是花的多余的吗？
随着金S四期系统的不断升级和完善，企业的老板们大概率没有税务局更了解自己的企业。因为很多老板们连自己一年到头挣了多少钱是不清不楚的，只是看自己年底了银行卡余额又增加了多少。
同时，金S四期的监管水平以及税务人员的水平也在不断提升，对于企业来说把税务合规管理当成企业经营管理中的一个环节是势在必行的。就像每个月要给员工发工资一样。
税务目前对于大企业和小微型企业基本是采取抽查形式，按比例或者按照行业，由于小微企业比较多，抽查的比例相对较小；
对于财税指标异常的企业，税务局会及时核查、稽查，根据相关税收法律让企业补税+罚款；
对于被同行、客户、员工等举报情况，基本上是举报必查，因为在平时的管理中要做到风险隔离，并及时妥善处理纠纷。
私户发工资：老板为了少交个税或者其他原因，通过个人卡、支付宝、微信直接发放工资；
虚增成本：老板们支出的购买原材料或者服务的，没有拿到发票或者说本身利润就很高，没有任何依据票据的情况下，直接在账面列支成本，减少利润，减少企业所得税；
往来账款混乱：往来账款混乱是税务局来甄别企业是否存在偷漏税的重要指标之一；尤其是其他应收其他应付款，是判断企业与经营人个人之间的账户往来的涉税风险指标；
账外经营：很多老板公私不分，个人卡大量收款，也不申报收入，造成公司常年亏损，长亏不倒；
取得重点监管类发票异常：重点监管类发票包含：黄金珠宝、奢侈品、预付费卡以及纯个人消费（奶粉尿不湿等等）。
首先，企业做好合规管理首先老板们要转变思维，认识到税务合规是关乎企业生存的必做题，而不是一个选择题；并不是同行没有做我也不需要做，认为我公司这么小，税务也不会查我们，这种思维肯定要根本摒弃的！
其次，针对自身进行风险自查，并针对存在的风险进行顶层设计、提前规划、合理安排，该享受的税务优惠政策尽量享受，该交的税就得交。
最后，做好长期打算，把企业税务合规管理当成企业经营管理的一个必要环节，做长期主义。而不是今年做了，明年又不做。
【1】《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
【2】《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》（税总征科发〔2022〕87号）
【6】《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
【7】《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
【8】《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）
【9】《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）
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