国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[部分废止]
摘要：根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)(以下简称《通知》)的规定，制定本办法。
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[部分废止]
1.依据国家税务总局公告2018年第15号 国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告，本法规第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容废止。
2.依据国家税务总局公告2018年第31号 国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告，自2018年6月15日起，本法规税务机构名称修订。国税机构和地税机构合并前，需要适用本公告公布的税收规范性文件的，按照修改前的规定执行。
3.依据国家税务总局公告2014年第18号 国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告，自2014年3月17日起，本法规第十二条条款废止。
现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)(以下简称《通知》)的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，乐鱼app登录存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。
第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。
第四条 [部分废止]企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，乐鱼app登录并按前款办法进行税务处理。
第七条 [部分废止]企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。
第八条 [部分废止]企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、乐鱼app登录转让、变卖非货币资产的损失;
(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
第十一条 在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：
(一)总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构;
(二)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报;
(三)总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。
第十二条 [条款废止]企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按本办法的要求进行专项申报。
第十三条 [部分废止]属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。
第十五条 税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估。对资产损失金额较大或经评估后发现不符合资产损失税前扣除规定、或存有疑点、异常情况的资产损失，应及时进行核查。对有证据证明申报扣除的资产损失不真实、不合法的，应依法作出税收处理。
第十六条 企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
第十七条 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
第十八条 特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：
(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
第十九条 企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。
第二十一条 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：
金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。
(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
](https://www.shui5.cn/style2021/images/b1.png "国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告[部分废止](图1)")
内蒙古自治区财政厅 国家税务总局内蒙古自治区税务局 内蒙古自治区民政厅公告2024年第2号 内蒙古自治区关于2023-2025年度公益性社会组织
内蒙古自治区财政厅 内蒙古自治区税务局公告2024年第1号 内蒙古自治区财政厅 内蒙古自治区税务局关于确认内蒙古自治区红十字会等八十六
宁夏回族自治区财政厅 国家税务总局宁夏回族自治区税务局 宁夏回族自治区民政厅公告2023年第76号 宁夏回族自治区关于2023年度—2025年度
皖财税法[2024]18号 安徽省财政厅 国家税务总局安徽省税务局 安徽省民政厅关于公布2023年度-2025年度和2024年度-2026年度公益性社会组织
珠海市财政局 国家税务总局珠海市税务局 珠海市民政局关于2023年度-2025年度和2024年度-2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
税务稽查中，可通过“涉税案件资金网络查控平台”依法调取企业对公账号及个人存款账户明细数据
税务稽查中，可通过“涉税案件资金网络查控平台”依法调取企业对公账号及个人存款账户明细数据
税务稽查中，可通过“涉税案件资金网络查控平台”依法调取企业对公账号及个人存款账户明细数据
健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构，需要把握哪些重点
个人所得税税率表（劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 2024年）
财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知[条款失效]
财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知[全文失效]
财税[2009]59号 财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知[条款修订]
国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知[条款废止]
国家税务总局公告2018年第28号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[部
财税[2016]12号 财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知
商流通函[2011]1083号 商务部 国家税务总局关于确认天津天保租赁有限公司等企业为第八批内资融资租赁试点企业的通知
商流通发[2011]510号 商务部关于“十二五”期间促进商业特许经营健康发展的指导意见
财会[2011]25号 财政部关于做好执行企业会计准则的企业2011年年报监管工作的通知
国税发[2011]132号 国家税务总局关于修订《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》的通知[全文废止]
财政部 国家税务总局 工业和信息化部公告2011年第81号 财政部 国家税务总局 工业和信息化部关于不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车车型目录（第一批）的公告
发改价格[2011]3207号 国家发展和改革委员会 教育部 财政部关于印发《幼儿园收费管理暂行办法》的通知
国税函[2011]759号 国家税务总局关于免收小型微型企业发票工本费有关问题的通知
财税[2011]120号 财政部 国家税务总局 中宣部关于下发世界知识出版社等35家中央所属转制文化企业名单的通知
财税[2011]137号 财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知
国税发[2011]130号 国家税务总局关于加强《车船税减免税证明》管理有关工作的通知
国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告[部分废止]
工信部联企业[2011]300号 工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知
国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告
财税[2011]70号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
财税[2011]100号 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知
国家税务总局公告2011年第13号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告
财税[2011]50号 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知[条款废止]
财税[2011]137号 财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知
联系我们网站纠错主办单位：杭州亿企云服管理咨询有限公司运行维护：《税屋》知识团队电子营业执照
相关文章：
